La inexistencia de delito tributario basado en el dolo eventual

Abstract

Through this work, we will develop the phenomenon of the non-existence of the tax offense based on eventual fraud. To do this, we will first address the figure of the tax offense and its elements. The tax offense is regulated in article 305 of the Criminal Code, however, so that its regulation is contained in said article, there were several legislative reforms that were carried out, which are analyzed carefully at work. Subsequently, we will focus on the concept of intent, as a transcendental element for the configuration of the tax offense, since the intent is directly related to the will to commit the crime by performing the objective elements of the type. The intent may be first degree, second degree or known as eventual intent. In this line, we will proceed to the analysis of the known eventual fraud in the tax offense by means of a jurisprudential study and we will proceed to differentiate the fraud from the type error, being the error a cause of exclusion from the criminal responsibility. Next and as the last section of the work, we will briefly analyze the regulation of tax crime and the figure of fraud in some European countries such as Germany, Holland or Italy, in order to obtain greater depth in the object of study and make a comparison with our criminal and tax regulation.

Mediante el presente trabajo, desarrollaremos el fenómeno de la inexistencia de delito tributario basado en el dolo eventual. Para ello, abordaremos en primer lugar, la figura del delito fiscal y sus elementos. El delito fiscal está regulado en el artículo 305 del Código Penal, sin embargo, para que su regulación aparezca contenida en dicho artículo, fueron diversas las reformas legislativas que se llevaron a cabo, las cuáles, aparecen analizadas detenidamente en el trabajo. Con posterioridad, nos centraremos en el concepto del dolo, como un elemento trascendental para la configuración del delito tributario, ya que el dolo está relacionado directamente con la voluntad de querer cometer el delito mediante la realización de los elementos objetivos del tipo. El dolo puede ser de primer grado, de segundo grado o el conocido como dolo eventual. En esta línea, procederemos al análisis del conocido dolo eventual en el delito fiscal mediante un estudio jurisprudencial y procederemos a diferenciar el dolo del error de tipo, siendo el error una causa de exclusión de la responsabilidad penal. A continuación, y como último apartado del trabajo, analizaremos brevemente la regulación del delito fiscal y de la figura del dolo en algunos países europeos como Alemania, Holanda o Italia, con la finalidad de obtener mayor profundidad en el objeto de estudio y hacer una comparativa con nuestra regulación penal y tributaria.