Límites del delito de defraudación tributaria: cesión sobre derechos de imagen y posesión de bienes en el extranjero.

Abstract

Las recientes revisiones en la jurisdicción penal de defraudaciones tributarias de las que han resultado responsables conocidos deportistas y empresarios, han venido a reforzar la idea de que es completamente predominante en la realización del tipo penal la relación tributaria entre la Hacienda Pública y el sujeto pasivo del impuesto. Y queda relegada la cuestión de si el hecho imponible se localiza en el extranjero. Mientras que la persecución del incumplimiento de declaración de bienes en el extranjero a través del llamado «modelo 720», no ha trascendido al ámbito penal, si bien con la previsión de graves sanciones que va a ser revisado por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en el procedimiento iniciado por la Comisión Europea contra el Reino de España. En concreto, la Comisión considera las consecuencias aparejadas por su incumplimiento un tanto desproporcionadas, restrictivas de la libre circulación de capitales y contrarias a la normativa de la Unión Europea.

The recent reviews in the criminal jurisdiction of tax fraud for which known sportsmen and businessmen have been responsible, have come to reinforce the idea that the tax relationship between the Public Treasury and the taxable person is completely predominant in the execution of the criminal offence. And the question of whether the taxable event is located abroad is left out. While the prosecution of the failure to declare goods abroad through the so-called «720 model», has not gone beyond the criminal sphere, but with the provision for serious penalties to be reviewed by the Court of Justice of the European Union in the proceedings initiated by the European Commission against the Kingdom of Spain. In particular, the Commission considers the consequences of its somewhat disproportionate failure to comply, which restricts the free movement of capital and is contrary to European Union law.